Льготы по НДС: как ответить на требование о пояснениях
Вы отразили в декларации по НДС необлагаемые операции — и инспекция запросила пояснения и документы по «льготам». Здесь есть тонкость, о которой не пишут в самом требовании: далеко не всё, что попадает в раздел 7 декларации, юридически является льготой — а спрашивать по п. 6 ст. 88 НК РФ можно только о льготах. Загрузите требование — разберём, что в вашем случае отвечать обязательно, а что нет.
Коротко
Ситуация «Льготы по НДС»: срок ответа — 5 рабочих дней со дня получения. Ответственность за нарушение — 5 000 ₽, повторно за год — 20 000 ₽. Формат — Пояснения или электронный реестр документов. Правовое основание — п. 6 ст. 88 НК РФ. Загрузите требование — точную дату ответа покажем бесплатно.
Загрузите требование — бесплатно покажем тип, срок с датой и что делать
Перетащите требование сюда или нажмите, чтобы выбрать файл
PDF, JPG или PNG, до 50 МБ. Без регистрации.
- Срок ответа
- 5 рабочих дней со дня получения
- п. 6 ст. 88 НК РФ: пояснения об операциях, по которым применены налоговые льготы, представляются в течение пяти дней; дни — рабочие (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
- Штраф за нарушение
- 5 000 ₽, повторно за год — 20 000 ₽
- За непредставление пояснений — штраф 5 000 ₽ (п. 1 ст. 129.1 НК РФ); то же нарушение повторно в течение календарного года — 20 000 ₽ (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
- Формат подачи
- Пояснения или электронный реестр документов
- Вместо пачки подтверждающих документов можно представить электронный реестр по форме ФНС (п. 6 ст. 88 НК РФ).
Когда инспекция вправе спрашивать о льготах
При камеральной проверке инспекция вправе требовать у организации или ИП пояснения об операциях и имуществе, по которым применены налоговые льготы, а также документы, подтверждающие право на эти льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Срок — пять дней.
Обратите внимание: право инспекции здесь привязано именно к слову «льгота». Это и есть главный рычаг для грамотного ответа.
Реестр вместо пачки документов
Закон разрешает не собирать коробку копий: в качестве пояснения можно представить электронный реестр подтверждающих документов по форме и формату ФНС (п. 6 ст. 88 НК РФ). Инспекция работает с реестром и запрашивает конкретные документы точечно.
Для регулярных необлагаемых операций реестр — самый экономный способ закрыть требование.
Главная тонкость: освобождение — не льгота
Льгота — это преимущество, которое даётся отдельным категориям налогоплательщиков. Освобождения из ст. 149 НК РФ, которые применяют все, кто совершает такие операции, льготой не являются — а значит, п. 6 ст. 88 НК РФ на них не распространяется (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ № 33, письмо ФНС ЕА-4-15/17675@).
Если инспекция под видом «льгот» запросила пояснения по операциям, не подпадающим под налогообложение у любого налогоплательщика, — в этой части требование неправомерно и возможен частичный ответ: по настоящим льготам отвечаем, по остальному даём мотивированное возражение.
Как считать срок
Срок считается в рабочих днях и начинает течь со следующего дня после получения требования (п. 2 и 6 ст. 6.1 НК РФ). Дата получения зависит от канала: по ТКС и почте требование считается полученным на 6-й рабочий день с даты отправки (п. 4 ст. 31 НК РФ), в личном кабинете — на следующий день после размещения, лично — в день вручения. Если последний день выпал на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Первое действие, ещё до подготовки пояснений: зафиксируйте дату получения. Требование по ТКС считается полученным на 6-й рабочий день с даты отправки (п. 4 ст. 31 НК РФ) — от неё считается срок ответа.
Как ответить на требование о льготах по НДС
Загрузите требование
PDF или скан из ТКС, личного кабинета или почты — без регистрации. Распознаем документ и извлечём реквизиты.
Получите бесплатный разбор
Тип требования, законный срок ответа с точной датой, чек-лист первых действий и сводка законности.
Скачайте проект ответа
Готовый проект ответа со ссылками на НК РФ — каждая норма процитирована и проверена по тексту кодекса. Останется отправить через ваш ЭДО.
Частые вопросы
Сколько дней на пояснения по льготам НДС?
Пять дней с момента получения требования (п. 6 ст. 88 НК РФ); дни считаются рабочими (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). По ТКС требование считается полученным на 6-й рабочий день с даты отправки (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Обязательно ли отправлять все подтверждающие документы?
Нет. Вместо документов можно представить электронный реестр подтверждающих документов по форме ФНС (п. 6 ст. 88 НК РФ) — инспекция запросит конкретные документы уже по реестру, точечно.
Операции из ст. 149 — это льгота?
Не всегда. Освобождения, которые применяют все совершающие такие операции, льготой не являются (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ № 33): льгота — преимущество для отдельных категорий налогоплательщиков. По таким операциям требование по п. 6 ст. 88 НК РФ неправомерно — возможен мотивированный частичный ответ.
Можно ли вообще не отвечать, если требование неправомерно?
Нет — молчание недопустимо. Правильная стратегия: по операциям, которые действительно являются льготой, дать пояснения или реестр, по остальным — письменное мотивированное возражение со ссылками на нормы.
Что будет, если пропустить срок?
Штраф 5 000 ₽ за непредставление пояснений, повторно в течение года — 20 000 ₽ (ст. 129.1 НК РФ).