Как ФНС выбирает, кого проверять: 12 критериев отбора
«Придут или не придут?» — вопрос, который бухгалтер задаёт себе после каждого сданного отчёта с убытком. Хорошая новость: выездная проверка не лотерея. ФНС отбирает компании по опубликованной методике, и сверить себя с ней может любой — критерии открыты именно для этого.
Разберём, как устроен отбор, что это за 12 критериев и какие из них заданы конкретной цифрой.
Отбор — это алгоритм, а не жребий
План выездных проверок формируется по концепции планирования ВНП — приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. В приложении 2 к нему опубликованы общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков: 12 показателей, по которым инспекция присматривается к компании. Слово «самостоятельной» в названии не случайно — ФНС открыла список, чтобы налогоплательщики сверялись с ним сами.
Логика простая: инспекция сравнивает вашу отчётность со среднеотраслевыми значениями и типовыми признаками схем. Чем больше показателей отклоняется, тем выше шанс попасть в план. Один критерий — повод присмотреться, несколько сразу — кандидат на проверку.
Все 12 критериев одним списком
- налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли;
- убытки в отчётности два года и более;
- доля вычетов НДС 89% и более за 12 месяцев;
- расходы растут быстрее доходов от реализации;
- среднемесячная зарплата ниже средней по виду деятельности в регионе;
- неоднократное приближение к лимитам спецрежимов;
- у ИП расходы за год почти равны доходам (вычеты свыше 83%);
- «цепочки контрагентов» без разумной деловой цели;
- непредставление пояснений и документов по запросам инспекции;
- «миграция» между налоговыми инспекциями — два и более переезда;
- рентабельность заметно ниже среднеотраслевой;
- деятельность с высоким налоговым риском из перечня на сайте ФНС.
Каждый критерий с порогом и пояснением, что именно смотрит инспекция, мы разобрали на отдельной странице — 12 критериев отбора на выездную проверку.
Пороги, которые заданы цифрой
Часть критериев сформулирована оценочно («ниже среднего уровня»), но несколько порогов приказ называет дословно. Вот три из них — как они записаны в приложении 2:
| Критерий | Формулировка из приказа |
|---|---|
| № 2 — убытки | «Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет» |
| № 3 — вычеты НДС | «Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев» |
| № 6 — лимиты спецрежимов | «...приближение (менее 5%) к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей... (2 и более раза в течение календарного года)» |
Обратите внимание на детали: убытки считаются календарными годами, доля вычетов — за 12 месяцев, а не за квартал, приближение к лимиту должно повториться дважды за год. Именно в этих деталях чаще всего ошибаются, когда оценивают свой риск «на глаз».
Совпадение — не приговор
Критерии описывают показатели, а не вину. У низкой нагрузки бывают инвестиции и рост закупочных цен, у убытка — запуск нового направления, у высоких вычетов — крупная закупка. Задача самопроверки — увидеть отклонения раньше инспекции и зафиксировать деловые причины письменно, пока вопрос не задан.
Работает и обратное: приказ прямо говорит, что при отборе инспекция учитывает не только критерии — например, информацию из жалоб граждан о зарплате «в конвертах» и неоформленных сотрудниках. Так что чистый чеклист не гарантия, а грязный — не приговор.
Как проверить себя
- Сверьте показатели с порогами по списку — полный разбор каждого критерия с цитатами из приказа есть на странице 12 критериев ФНС.
- Пять критериев считаются по цифрам отчётности — нагрузка, убытки, вычеты, зарплата, лимиты. Их сверяет автоматически экспресс-оценка риска: короткая анкета, светофор по показателям, бесплатно и без регистрации.
- По каждому совпавшему показателю подготовьте пояснение с деловыми причинами и подтверждающие документы — до того, как придёт требование.