Образец пояснения о высокой доле вычетов НДС
Доля вычетов в вашей декларации по НДС оказалась выше ориентира, и налоговая просит объяснить причину. Крупная закупка, покупка оборудования, сезонные запасы — типовые ситуации, в которых доля вычетов растёт законно. Шаблон помогает разложить показатель по причинам.
Бесплатно и без регистрации. Плейсхолдеры в [КВАДРАТНЫХ СКОБКАХ] замените своими данными.
Важно про НДС. Пояснения к декларации по НДС представляются только в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату ФНС. Пояснения на бумаге или не по формату не считаются представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Скачанный шаблон — это заготовка текста: перенесите его в формализованный ответ вашего оператора ЭДО.
Когда подходит этот образец
- Требование о пояснениях: доля вычетов по НДС равна или превышает 89% либо выше средней по региону.
- Причина объяснима: закупка крупной партии товара, приобретение основных средств, рост закупочных цен, сезонные запасы.
- Вычеты подтверждены счетами-фактурами и первичкой, занижения налога нет.
Ситуация сложнее шаблона? Разбор требований по НДС — или загрузите требование на главной, и сервис соберёт ответ по вашим данным.
Текст образца
В [НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, НАПРИМЕР: ИФНС РОССИИ № 22 ПО Г. МОСКВЕ]
от [ПОЛНОЕ НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ / ФИО ИП]
ИНН [ИНН], КПП [КПП — ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ]
адрес: [АДРЕС]
Исх. № [ИСХОДЯЩИЙ НОМЕР] от [ДАТА ДОКУМЕНТА]
ВНИМАНИЕ. Если требование направлено в рамках камеральной проверки декларации по НДС, пояснения представляются только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России. Пояснения на бумажном носителе или не по установленному формату не считаются представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Используйте текст ниже как основу и подайте пояснения через вашего оператора ЭДО.
ПОЯСНЕНИЯ
о доле налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость
На требование о представлении пояснений № [НОМЕР ТРЕБОВАНИЯ] от [ДАТА ТРЕБОВАНИЯ] о причинах высокой доли налоговых вычетов по НДС сообщаем следующее.
Доля налоговых вычетов за [ПЕРИОД] составила [ПОКАЗАТЕЛЬ, %]: сумма налога, исчисленная с налоговой базы, — [СУММА, РУБ.], сумма налоговых вычетов — [СУММА, РУБ.].
Доля вычетов сложилась под влиянием следующих причин:
1. [ПРИЧИНА — НАПРИМЕР: ЗАКУПКА КРУПНОЙ ПАРТИИ ТОВАРА (СЫРЬЯ) В КОНЦЕ ПЕРИОДА, РЕАЛИЗАЦИЯ КОТОРОЙ ПРИХОДИТСЯ НА СЛЕДУЮЩИЕ ПЕРИОДЫ] — НДС [СУММА, РУБ.];
2. [ПРИЧИНА — НАПРИМЕР: ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ОБОРУДОВАНИЯ, ПРОВЕДЕНИЕ РЕМОНТА] — НДС [СУММА, РУБ.];
3. [ПРИЧИНА — НАПРИМЕР: РОСТ ЗАКУПОЧНЫХ ЦЕН ПРИ СОХРАНЕНИИ ЦЕН РЕАЛИЗАЦИИ / СЕЗОННОЕ ФОРМИРОВАНИЕ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ] — НДС [СУММА, РУБ.].
Все налоговые вычеты применены правомерно, подтверждены счетами-фактурами и первичными документами; операции носят реальный характер.
Показатели декларации по НДС за [ПЕРИОД] достоверны; основания для представления уточнённой налоговой декларации отсутствуют.
Приложение: [ПЕРЕЧЕНЬ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ — ПРИ НАЛИЧИИ].
[ДОЛЖНОСТЬ ПОДПИСАНТА, НАПРИМЕР: ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР] _______________ [ФАМИЛИЯ И. О.]
[ДАТА]
Сроки, штрафы, формат
- Откуда порог 89%
- Доля вычетов по НДС, равная либо превышающая 89% от начисленного налога за 12 месяцев, — критерий №3 отбора на выездную проверку (приказ ФНС ММ-3-06/333@).
- Срок ответа
- 5 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). Срок начинает течь со следующего дня (ст. 6.1 НК РФ).
- Штраф за молчание
- 5 000 ₽ за непредставление пояснений (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
- Дата получения
- Требование по ТКС считается полученным на 6-й рабочий день с даты отправки (п. 4 ст. 31 НК РФ) — от неё считается срок ответа.
Частые вопросы
Откуда взялся порог 89%?
Из критерия №3 приказа ФНС ММ-3-06/333@: доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога, равная либо превышающая 89% за период 12 месяцев, учитывается при отборе на выездную проверку.
Превысили 89% — что теперь будет?
Само по себе превышение — не нарушение и не доначисление: это показатель, на который налоговая смотрит при планировании проверок. Если вычеты реальны и подтверждены счетами-фактурами, задача сводится к понятному пояснению причин.
Можно ли подать такие пояснения на бумаге?
Если требование пришло в рамках камеральной проверки декларации по НДС — нет: пояснения подаются в электронной форме по формату ФНС через оператора ЭДО, иначе они не считаются представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).
С какого дня считать 5 рабочих дней?
Со следующего дня после получения требования (ст. 6.1 НК РФ). По ТКС требование считается полученным на 6-й рабочий день с даты отправки инспекцией (п. 4 ст. 31 НК РФ), в личном кабинете — на следующий день после размещения.
Не успеваю подготовить ответ — что делать?
Подайте уведомление о продлении срока (форма по КНД 1125045). Образец есть у нас на сайте, а сервис подготовит уведомление по вашему требованию автоматически.
Не хочется править шаблон руками?
Загрузите требование — бесплатно определим тип и законный срок, а готовый проект ответа соберём под вашу ситуацию со ссылками на НК РФ.
Сделать под вашу ситуацию за 2 минуты